ΑΑΔΕ: Ένα… φλιτζάνι καφέ έφερε στο φως κρυφό τζίρο 203.000 ευρώ

Με βάση τις…δοσολογίες των ροφημάτων, τις αγορές πρώτων υλών και τις τιμές πώλησης, υπολόγισαν οι ελεγκτές της ΑΑΔΕ τα πραγματικά έσοδα καφετέριας.

Αυτό προκύπτει από απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών της ΑΑΔΕ, η οποία έκρινε νόμιμο τον έμμεσο προσδιορισμό των εσόδων επιχείρησης εστίασης και απέρριψε την προσφυγή της κατά του καταλογισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ.

Αναλυτικότερα, προκειμένου να υπολογίσουν τα πραγματικά έσοδα της καφετέριας, οι ελεγκτές αξιοποίησαν τις αγορές καφέ, σοκολάτας και τσαγιού, τις δοσολογίες που απαιτούνται για κάθε ρόφημα, καθώς και τα ποσοστά απώλειας βάρους των προϊόντων κατά την επεξεργασία τους.

Με βάση τα δεδομένα αυτά, προσδιόρισαν τον θεωρητικό αριθμό των ροφημάτων που μπορούσαν να παραχθούν και να πωληθούν, καταλήγοντας σε τζίρο σημαντικά υψηλότερο από εκείνον που είχε δηλώσει η επιχείρηση.

Επανειλημμένες παραβάσεις

Κατά τον έλεγχο για το φορολογικό έτος 2019, διαπιστώθηκε ότι η επιχείρηση είχε υποπέσει επανειλημμένα σε παραβάσεις μη έκδοσης φορολογικών στοιχείων.

Ειδικότερα, παραβάσεις είχαν καταγραφεί στις 5 Μαρτίου, 14 Σεπτεμβρίου, 18 Σεπτεμβρίου, 14 Νοεμβρίου και 24 Νοεμβρίου 2019.

Τα συγκεκριμένα ευρήματα κρίθηκε ότι πληρούσαν τις νόμιμες προϋποθέσεις για την εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής ελέγχου που συνδέει την τιμή πώλησης με τον συνολικό όγκο του κύκλου εργασιών.

Η εφαρμογή της μεθόδου εγκρίθηκε από τον προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. Τρικάλων.

Πώς υπολογίστηκαν τα πραγματικά έσοδα

Για τον καθορισμό των πραγματικών εσόδων, οι ελεγκτές εξέτασαν τα λογιστικά βιβλία της επιχείρησης, τις αγορές έτοιμων προϊόντων και πρώτων υλών από τον βασικό προμηθευτή, καθώς και τις πληροφορίες που είχε δώσει ο ίδιος ο επιχειρηματίας για τη λειτουργία της καφετέριας.

Για τις δοσολογίες των ροφημάτων και τα ποσοστά απώλειας βάρους αξιοποιήθηκαν επίσης στοιχεία από προηγούμενο έλεγχο στην ίδια επιχείρηση για τα φορολογικά έτη 2017 και 2018, κατά του οποίου δεν είχε ασκηθεί ενδικοφανής προσφυγή.

Οι ελεγκτές υπολόγισαν τη θεωρητική παραγωγική δυνατότητα της επιχείρησης με βάση συγκεκριμένες αναλογίες:

• 20 γραμμάρια καφέ για κάθε διπλό espresso.
• 33 γραμμάρια σοκολάτας ανά ρόφημα.
• 25 γραμμάρια Nescafé ανά ρόφημα.
• Ένα φακελάκι για κάθε τσάι.

Παράλληλα, υπολογίστηκαν ποσοστά απώλειας βάρους από 4% έως 7%, ανάλογα με το προϊόν.

Με αυτόν τον τρόπο, οι ποσότητες των πρώτων υλών μετατράπηκαν σε εκτιμώμενο αριθμό πωλήσεων και, στη συνέχεια, σε ακαθάριστα έσοδα.

Κρυφός τζίρος

Ο τζίρος της επιχείρησης ανέρχονταν σε 748.073,27 ευρώ, από 544.658,55 ευρώ που είχαν δηλωθεί. Η διαφορά των 203.414,72 ευρώ είχε ως αποτέλεσμα τον επαναπροσδιορισμό των φορολογητέων εκροών και στον καταλογισμό μη αποδοθέντος ΦΠΑ ύψους 48.819,53 ευρώ.

Επειδή μάλιστα η επιχείρηση είχε δηλώσει ζημιές, μειώθηκε το ύψος τους καθώς διαπιστώθηκε αποκρυβείσα ύλη ύψους 32.920,06 ευρώ.

Από την πλευρά του ο επιχειρηματίας υποστήριξε ότι για κάθε διπλό espresso χρησιμοποιούνταν από 17 έως 25 γραμμάρια καφέ και όχι 20 γραμμάρια που έκρινε ο έλεγχος. Υποστήριξε επίσης ότι σημαντικές ποσότητες καφέ είτε καταναλώνονταν από το προσωπικό είτε αναλώνονταν κατά τον καθαρισμό των μηχανών παρασκευής, ενώ η πραγματική απώλεια βάρους ήταν μεγαλύτερη από αυτήν που είχε υπολογιστεί.

Η απόφαση της ΔΕΔ

Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε τους ισχυρισμούς της επιχείρησης, κρίνοντας ότι η ελεγκτική μεθοδολογία ήταν επαρκώς αιτιολογημένη και βασίστηκε σε συγκεκριμένα στοιχεία που αφορούσαν τη λειτουργία της.

Σύμφωνα με την απόφαση, η δοσολογία των 20 γραμμαρίων καφέ για κάθε διπλό espresso αποτελούσε εύλογη παραδοχή.

Η ΔΕΔ επισήμανε ακόμη ότι, όταν αγαθά διατίθενται δωρεάν, όπως στην περίπτωση κατανάλωσης από το προσωπικό, προβλέπεται η έκδοση στοιχείου αυτοπαράδοσης, σύμφωνα με τον Κώδικα ΦΠΑ.

Με την απόφασή της, επικύρωσε τις πράξεις διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ που είχε εκδώσει η Δ.Ο.Υ. Τρικάλων, κρίνοντας ότι συνέτρεχαν οι νόμιμες προϋποθέσεις για την εφαρμογή της έμμεσης τεχνικής ελέγχου.